审计*ST环球2019年年报存多项问题 中兴财光华及2名CPA被出具警示函

　　6月1日，宁夏证监局披露关于对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师曹斌、杜会冉采取出具警示函行政监督管理措施的决定。

　　根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）有关规定，宁夏证监局对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师曹斌、杜会冉执业的商赢环球股份有限公司（以下简称*ST环球或上市公司）2019年年报审计项目及出具的审计报告（中兴财光华审会字（2020）第104009号）进行了检查。经查，发现存在以下问题：

　　一、在舞弊的考虑中，未充分评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。违反《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十七条的规定。

　　二、“对舞弊的考虑——考虑异常关系或偏离预期的关系”中，未充分评价异常或偏离预期的关系是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。违反《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十三条规定。

　　三、未有效执行针对管理层凌驾于控制之上的会计分录测试。违反《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第三十三条、第三十四条规定。

　　四、未就取得上市公司联营企业乐清华赢投资有限公司2019年度财务资料及经营资料采取函证、走访、访谈等审计程序，即出具保留意见“我们未能取得关于乐清华赢投资有限公司的2019年度财务资料及经营资料，无法判断是否需要对相关财务报表金额及列报作出调整”。违反《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第三十条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第三十一条及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定。

　　五、2018年9月，上市公司全资子公司上海烨歆贸易有限公司与上海荦奕投资管理有限公司（以下简称“上海荦奕”）签订房屋租赁合同，租赁面积约1.69万平方米，预付3年租金及半年押金约3，229.78万元，租赁后未实际使用。上海荤奕于审计询证函回函上的公章与房屋租赁合同的公章不一致，中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师曹斌、杜会冉未就不一致情况进行关注。未就大面积租赁房屋且大额预付租赁费后，租赁标的闲置的商业理由充分评价。违反《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第三十条及《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十三条、第三十三条规定。

　　六、2019年2月至12月，上市公司累计向实际控制人控制的商赢电子商务有限公司（以下简称“商赢电商”）增资1.225亿元。一是2019年12月，商赢电商与上海钻泓商贸有限公司签署婴儿奶粉采购协议并预付采购款约0.52亿元。但采购方经营范围不存在奶粉贸易、未见相关尽调资料；未见采购相关审批资料；未见与采购方沟通、询价等相关档案。截至2020年6月出具审计报告时，公司仍未收到奶粉。二是截至2019年12月底，向实际控制人控制的上海乐源财务管理有限公司累计委托理财余额约为0.57亿元，款项使用与计划用途“固定资产、无形资产投入以及补充流动资金”不一致。

　　中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师曹斌、杜会冉未就增资款涉及的交易保持足够的职业怀疑、未充分评价商业理由，违反《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第三十条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十三条、第三十三条及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　七、中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师曹斌、杜会冉对上市公司孙公司Active的审计程序依赖于IT系统的有效性，但并未执行IT审计。违反《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十条及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定。

　　八、环球星光子公司SA公司根据预计信用损失单项计提其应收账款坏账准备，中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师曹斌、杜会冉记录了预计的未来现金流量现值，但未见计算依据，亦未对上述会计估计的方法是否恰当予以充分评价。违反《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十条及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定。

　　九、环球星光子公司SA公司和环球星光子公司OG公司2019年销售收入均大幅下降，未充分执行进一步审计程序、未见充分执行分析性复核程序。违反《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条、第七条规定。

　　十、环球星光子公司OneWorld公司营业收入、销售费用及管理费用细节测试抽样比例较低，且未见样本选取标准。违反《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》第十五条、第十六条、第十七条规定。

　　十一、存货监盘程序执行不充分。一是2019年度，环球星光子公司SA公司部分存货未盘点即签订和解协议或做盘亏处理。二是2018年度，部分仓库存货监盘表未见审计人员签名。三是2018年度，SA公司存放于部分仓库的存货监盘表未见审计人员签字或缺少存货账面数量或盘点数量等。违反《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条规定。

　　十二、2019年初，SA公司存放于美国3个仓库的存货盘点工作分为2次进行，且2次盘点期间部分货物进行了移库。对于移库的存货在资产负债报日至盘点日是否发生数量变动、是否存在重复或遗漏盘点，未执行有效的审计程序且未在底稿中形成相关记录。违反《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条及《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、第五条规定。

　　十三、2019年底，美国Oneworld仓库存货中成衣约5，079.87万元、鞋354.03万元、内衣9.5万元，均以0.35美元/件（该价格为期后销售部分打底裤价格及部分存货抵顶仓储费的平均单价）作为可变现净值计提存货跌价准备，未按类别计提跌价准备，对存货跌价准备复核程序不充分。违反《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十九条、第三十条的规定。

　　综上，中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及签字注册会计师的上述行为不符合《中国注册会计师审计准则》的有关规定，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号，以下简称《办法》）第五十二条、第五十三条的相关规定。根据《办法》第六十五条的规定，宁夏证监局决定对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及签字注册会计师曹斌、杜会冉采取出具警示函的行政监督管理措施并计入证券期货市场诚信档案。

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